Temeiul legal in baza caruia organul fiscal calculeaza penalitati de nedeclarare este prevazut de art.181[i] din Legea nr.207din 2015.
Art. 181: Penalitatea de nedeclarare in cazul creantelor fiscale administrate de organul fiscal central
(1)Pentru obligatiile fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect de contribuabil/platitor si stabilite de organul fiscal prin decizii de impunere, contribuabilul/platitorul datoreaza o penalitate de nedeclarare de 0,08% pe fiecare zi, incepand cu ziua imediat urmatoare scadentei şi pana la data stingerii sumei datorate, inclusiv, din obligatiile fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect de contribuabil/platitor şi stabilite de organul fiscal prin decizii de impunere.
(2)Penalitatea de nedeclarare stabilita potrivit alin. (1) se reduce cu 75%, dacă obligatiile fiscale principale stabilite prin decizie:
a)se sting prin plata sau compensare pana la termenul prevazut la art. 156 alin. (1);
b)sunt esalonate la plata, in conditiile legii. In acest caz, reducerea se acorda la finalizarea esalonarii la plata.
( 2^1)Ori de cate ori organul fiscal constata incidenta prevederilor art. 181 alin. (2), acesta comunica decizia referitoare la obligatiile fiscale accesorii reprezentand penalitati de nedeclarare prin evidentierea reducerii de 75% aplicate.
(3)Penalitatea de nedeclarare prevazuta la alin. (1) se majoreaza cu 100% in cazul in care obligatiile fiscale principale au rezultat ca urmare a savarsirii unor fapte de evaziune fiscala, constatate de organele judiciare, potrivit legii.
(4)Aplicarea penalitatii de nedeclarare prevazute de prezentul articol nu inlatura obligatia de plata a dobanzilor prevazute de prezentul cod.
(5)Penalitatea de nedeclarare constituie venit al bugetului de stat.
(6)Organul fiscal nu stabileşte penalitatea de nedeclarare prevazuta de prezentul articol daca aceasta este mai mica de 50 lei.
(10)Procedura[ii] de aplicare a prezentului articol se aproba prin ordin al preşedintelui A.N.A.F.
(11)Cu excepţia situatiei prevazute la alin. (3), penalitatea de nedeclarare nu poate fi mai mare decat nivelul creantei fiscale principale la care se aplica, ori de cate ori prin aplicarea metodei de calcul prevazute la alin. (1) penalitatea de nedeclarare depaseste acest nivel.
Prin urmare, organul fiscal comunica Decizii privind obligatii fiscale principale, dar si obligatii fiscale accesorii (dobanzi si penalitati de intarziere. Asadar, este corect din punct de vedere legal ca organul fiscal sa stabileasca si penalitati de nedeclarare in sarcina contribuabilului si sa le comunice prin Decizie catre contribuabil.
Aceste Decizii referitoare la obligatiile fiscale accesorii reprezentand penalitati de nedeclarare se pot contesta la organul fiscal emitent al actului administrativ atacat potrivit dispozitiilor art.268, art. 269 din Legea nr.207/2015 in termenul prevazut de art.270 din Legea nr.207/2015.
[i] Modificat de Legea 295/2020 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, precum si aprobarea unor masuri fiscal-bugetare publicata in M.Of.1266 din 2020.12.21
[ii] Procedura din 2015 privind stabilirea obligatiilor fiscale accesorii reprezentand penalitati de nedeclarare publicata in M.Of. 984 din 2015.12.30